南通小学会计事业编制

• 1. 10.8018应付利息
• 2. 本科目应当按照借款种类、贷款人和币种进行明细核算。
• 3. 应付利息的主要账务处理如下:

南通小学会计事业编制会计报表适用本制度,事业单位收入和成本费用的结合,是本期事业单位和本期事业单位结合会计报表编制,其编制方法有:

(1)根据国家统一会计制度的规定,核算事业单位固定资产盘盈、盘亏、报废、毁损、对外投资损溢;

(2)根据单位预算收支的特点和财政资金管理的要求,对事业单位固定资产进行了以下分类。

1. 按固定资产使用情况,分别计入事业单位的“固定资产”、“事业支出”、“专用基金”、“事业支出”等科目。

2. 自行建造固定资产、自行建造固定资产,按购入或自行建造过程中实际支出的金额,借记本科目,贷记“非流动资产基金——固定资产”科目;同时,借记“事业支出”、“经营支出”等科目,贷记本科目。

3. 事业单位发生需要调整以前年度非财政补助结余的事项,通过“非流动资产基金——××年××月××日×××季×月××号”科目进行核算,借记“非流动资产基金——××季(×××年××月××号)”科目,贷记“非流动资产基金——××季(××××年××月××日”科目”),贷记“财政补助收入”、“零余额账户用款额度”、“银行存款”等科目。

四、本科目期末借方余额,反映事业单位尚未上缴财政部门的住房公积金中心管理费用、城市廉租住房建设补充资金。

10.8018应付利息

一、本科目核算事业单位按照《事业单位会计制度》或《企业会计准则》等国家有关规定,应向银行及其他借款单位借款所发生的利息支出,借记“一般公共预算本科目,贷记“银行存款”科目。

二、本科目应当按照借款种类、贷款人和币种进行明细核算。

三、应付利息的主要账务处理如下:

(一)计提短期借款利息时,按照实际支付的款项,借记“事业支出”、“经营支出”等科目,贷记本科目。

(二)支付短期借款利息时,按照实际支付的款项,借记本科目,贷记“银行存款”、“库存现金”等科目。

(三)期末计提利息时,本科目的贷方余额为当期实现的利息收入,借方余额为当期尚未支付的利息。

1. 收回短期借款时,按照实际收到的金额,借记“银行存款”科目,贷记本科目。

(四)与购建固定资产或者无形资产有关的,应当按照实际支付的购买价款、运输费、保险费等相关税费,作为实际成本。

企业自行建造固定资产的,应当按照建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出,作为入账价值。

(五)本科目期末借方余额,反映企业尚未完工的在建工程成本。

企业自行建造固定资产包括自营建造和出包建造两种方式。

1. 自营建造方式建造固定资产,应当按照投资合同或协议约定的价值确定工程成本,但合同或协议约定价值不公允的除外。

2. 出包方式建造固定资产,应按工程进度和合同规定的工程进度分别确定工程成本。

3. 自用房地产开发产品,其进项税额不得从销项税额中抵扣。

4. 待售房屋、建筑物以外固定资产投资,其进项税额不得从销项税额中抵扣。

5. 待售房屋、建筑物以外固定资产

6. 机器设备、仪器仪表、运输工具、工具器具

7. 以经营租赁方式租入的固定资产,其进项税额不得从销项税额中抵扣

8. 以融资租赁方式租入的固定资产,其折旧可按租赁开始日租赁资产的原账面价值与最低租赁付款额的现值两者中较低者作为固定资产的入账价值,其折旧按租赁协议或合同确定的租赁付款额与未担保余值的现值之和,