企业所得税税前扣除管理办法-企业所得税税前扣除管理办法第十五条

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• 1、企业所得税税前扣除
• 2、企业财产损失所得税前扣除管理办法
• 3、企业所得税税前扣除凭证管理办法
• 4、企业所得税税前扣除办法解析企业所得税税前扣除办法

企业所得税税前扣除

1、企业所得税税前扣除项目：成本与费用。（1）企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。（2）社会保险费的税前扣除。（3）职工费等的税前扣除。（4）企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。

2、税前准予扣除的项目一般是指纳税人取得的与应税收入有关的成本、费用、税金和损失。

3、工会经费：企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，凭工会组织开具的《工会经费收入专用收据》在企业所得税税前扣除。（3）职工教育经费：企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

4、企业所得税是企业在获得收入后需要向国家缴纳的税费，税前扣除则是税前所准许企业扣除的各种支出和费用，如生产经营费用、利息、租金、工资、等，这些支出是企业正常运营所必需的费用，扣除后再按照适用税率计算企业所得税。

5、【法律分析】：企业所得税税前抵扣项目：企业员工工资、薪金支出； 国家对企业发生的合理工资、新近支出准予计入据实扣除。

6、广告费税前扣除标准：新《企业所得税法实施条例》第四十四条规定，企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

企业财产损失所得税前扣除管理办法

1、企业财产损失所得税前扣除管理办法是指企业在计算所得税应纳税所得额时可以将财产损失的一部分在税前扣除。此项政策有利于鼓励企业投资，减轻企业投资风险，提高企业的经济效益。企业财产损失所得税前扣除管理办法是财政部、国家税务总局于2017年联合公布的政策，适用于所有纳税人。

2、第一章　总则第一条　为进一步规范和完善企业财产损失所得税前扣除的管理，促进企业所得税管理的精细化，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其实施细则的有关规定，制定本办法。

3、与原《企业财产损失所得税前扣除管理办法》（国家税务总局令第13号，以下简称“13号令”）相比，在政策口径上发生了较大变化。 对自行计算扣除的资产损失范围取“正列举” 该办法第5条，将企业实际发生的资产损失按税务管理方式分为了自行计算扣除的资产损失和须经税务机关审批后才能扣除的资产损失两大类。

企业所得税税前扣除凭证管理办法

第一条 为规范企业所得税税前扣除凭证（以下简称税前扣除凭证）管理，根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称企业所得税法）及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国管理办法》及其实施细则等规定，制定本办法。

第一条 为规范企业所得税税前扣除凭证（以下简称“税前扣除凭证”）管理，根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称“企业所得税法”）及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国管理办法》及其实施细则等规定，制定本办法。

根据税前扣除凭证管理办法的规定，税前扣除凭证的种类包括、财政票据、完税凭证、分割单以及其他自制的符合规定的税前扣除凭证。企业在发生支出时，应取得符合规定的税前扣除凭证，作为计算应纳税所得额时的扣除依据。税前扣除凭证的使用与管理 企业在使用税前扣除凭证时，应遵循真实、合法、有效的原则。

根据国家税务总局公告2018年第28号《企业所得税税前扣除凭证管理办法》第九条的规定：从事小额零星经营业务的个人，其支出以税务机关代开的或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证，收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名以及号、支出项目、收款金额等相关信息。

企业所得税税前扣除办法解析企业所得税税前扣除办法

1、广告费税前扣除标准：新《企业所得税法实施条例》第四十四条规定，企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

2、企业所得税税前扣除办法指企业在进行企业所得税税前扣除时所适用的相关法律法规，包括《中华人民共和国企业所得税法实施条例》和《国家税务总局关于发布〈企业所得税税前扣除凭证管理办法〉的公告》等。

3、属于国有性质的企业，其工资薪金，不得超过有关部门给予的限定数额；超过部分，不得计入企业工资薪金总额，也不得在计算企业应纳税所得额时扣除。

4、规范税前扣除行为：管理办法明确了哪些支出可以在计算企业所得税前扣除，哪些不能扣除，从而规范了企业的税前扣除行为，防止企业滥用税收优惠政策。提高税收征管效率：通过统一的税前扣除管理办法，税务机关可以更有效地审核企业的税前扣除事项，减少了因理解差异导致的征管争议，提高了税收征管的效率。

5、企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失、其他支出和规定的特殊扣除项目，准予在计算应纳税所得额时扣除。成本、费用 （1）企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。（2）社会保险费的税前扣除。（3）职工费等的税前扣除。