环球网校初级会计讲义

环球网校初级会计讲义1、会计凭证是记录经济业务事项发生和完成情况,明确经济责任,并作为记账依据的书面证明。

企业每发生一笔经济业务事项,都要在对应的会计凭证上登记,反映这笔经济业务引起的会计要素的增减变化。

这些会计要素的增减变动情况,在会计凭证上反映。

这些会计要素的变化不外乎两种情况:第一,经济业务发生的时间是与原来的”买一赠一“不同,新企业会计准则要求企业采用新的会计政策,这种变化与原来的会计处理是完全不同的,所以原来的会计政策必须采用新的会计政策。

第二,经济业务发生的经济业务是与原来的”买一赠一“不同,新企业会计准则要求企业采用新的会计政策。

这种情况说明企业的理由和实施对股东权益的影响。

第三,会计政策的变化。

原有的会计政策一般不能再按现行税法规定的要求进行调整,如税法更新,这种情形下,法定的会计政策(如所得税法对固定资产折旧的规定)将会发生变化。

第四,会计政策的变化。

原有的会计政策、会计估计及其变更,都是基于企业会计准则的变化。

如存货计价方法、固定资产折旧方法的变化等。

公司出于如下主要原因,对财务会计制度进行修改和补充。

1、《企业会计制度》没有提到财务会计处理的具体规定。

2、《企业会计准则》没有规定坏帐、坏帐是不允许自行改制的。

企业应根据自己的实际情况,制定适合自己的财务会计制度,有了正确的财务会计制度,可以规范会计人员的行为,提高会计信息的质量。

3、会计准则与制度的改革。

《企业会计制度》取消了后进先出法、增设了“长期股权投资”、“短期投资”、“交易性金融资产”、“可供出售金融资产”、“持有至到期投资”和“可供出售金融资产”科目。

财政部颁布了一系列规范性文件,规定了企业应当按照交易性金融资产、投资性房地产等对其进行摊销处理,但是在《企业会计准则第18号——金融工具列报》中,对于“金融资产”、“可供出售金融资产”、“持有至到期投资”、“可供出售金融资产”、“长期股权投资”、“投资性房地产”、“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”等科目进行明细核算。

企业()持有的债券投资、股票投资、基金投资等金融资产的公允价值变动应当分别下列情况处理:

1. 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的,应当按照该金融资产在持有期间公允价值变动而非交易性金融资产的账面余额,借记“交易性金融资产———公允价值变动”,贷记“公允价值变动损益”;

2. 持有至到期投资的计提减值准备的,应当按照该金融资产的公允价值变动计入当期损益,借记或贷记“投资收益”、“应交税费———应交增值税(销项税额)”、“投资收益”、“递延所得税资产”等科目。

3. 贷款损失准备的主要账务处理。

(一)资产负债表日,贷款发生减值的,按应减记的金额,借记“资产减值损失”科目,贷记本科目。

实际利率与合同约定的名义利率差异很小的,也可以采用合同约定的名义利率计算确定利息费用。

(二)持有至到期投资的计提减值准备,分别以下情况处理:

1. 持有至到期投资的计提(看做固定资产或无形资产的划分标准,如能够满足借款合同规定的固定资产在建工程的,应当按照投资合同或协议约定的价值确定,但合同或协议约定价值不公允的除外)。

2. “待摊费用”的摊销,用于核算企业已经支出但应由本期和以后各期分别负担的分摊期限在1年以内(包括1年)的各项费用,包括营业费用、财务费用和其他营业外支出。

3. 本科目应按照贷款单位和贷款种类进行明细核算。

4. 贷款损失准备的主要账务处理。

(一)企业在确认资产损失时,根据贷款损失准备借记“贷款损失准备”科目,贷记本科目。

实际发生的坏账损失,借记“坏账准备”科目,贷记“应收账款”、“贷款”、“贴现资产”、“拆出资金”等科目。

(二)已确认并转销的贷款,如果以后又收回,按照收回的本金和利息,借记“住房公积金存款”科目,贷记“贷款”、“贴现资产”、“拆出资金”等科目,同时,借记“住房公积金存款”科目,贷记“增值收益存款”科目;收回住房公积金贷款,按照收回的住房公积金贷款本金和利息,借记“住房公积金存款”科目,贷记本科目。

(三)本科目应按贷款职工名称设置明细账。

(四)本科目期末借方余额,反映已超过借款合同约定期限但尚未归还的住房公积金贷款。