温州新城学会计

• 1. (三)现金流量表的列报基本保持平衡
• 2. 报告期(1)现金收入
• 3. 借:货币资金
• 4. 贷:主营业务收入
• 5. 借:货币资金
• 6. 应收账款
• 7. 借:库存现金
• 8. 贷:银行存款
• 9. 借:银行存款
• 10. 贷:预收账款
• 11. 借:现金/银行存款
• 12. 贷:主营业务收入

温州新城学会计1、温州瑞安在2018年提出了“会计”的概念,将财务会计改为了“三线合一”的会计。

会计不再只要求记帐凭证,更加有条件参与企业的财务管理和经营,并和业务人员也成立了财务主管。

1. 会计不是“经营权”问题,但却意味着不花钱,很多财务人员被“会计”(或“出纳”)混为一谈。

同时,会计工作受到影响,在工作中也很难做到认真、细致,会计不能说没有经验,只能说已经掌握了会计方法。

因此,如果没有会计经验的话,企业就很难做出纳。

1. 会计对现金的管理要求裹足不前。

现在大多数企业都在实行会计集中核算制,财务部门在对公司业务进行监督的同时,会对公司的资金进行专项资金投资,把资产回报率进行一定的限制,把投资风险降低到最低,从而加大投资的几率。

但是,如果企业的现金净增加额达不到理想的水平,就会造成资金的闲置,影响公司的生产经营。

1. 资金使用效率低。

企业在资金使用的过程中,往往会产生闲置资金的现象,因为流动资金可以通过短期筹资方式加以解决。

所以,企业在进行现金管理时,一定要注意分析企业的偿债能力、到期债务本息与现金流量之间的关系,合理安排对企业资金的使用方向。

1. 资金结构比例过高。

在企业生产经营过程中,除了要配备专门的财务人员进行账簿的记录、处理和报告,这部分会计人员不能满足于现有的资金需要,还必须进行内部成本核算,通过外部融资的方式来满足企业的资金需求。

1. 现金的流入与流出大于流入。

现金流入的业务中流出与流入有一定的时间限制,它制约着企业的正常的生产经营活动,是企业的偿债能力和支付能力的基本保证。

1. 投资活动的现金流入与流出显著特点。

由于投资活动所引起的现金流入与现金流出不相等,这就产生了现金流量表中现金净流量为正数,现金流量表中的“现金及现金等价物净增加额”一般可以通过编制相应的T形账户的形式来进行确定,其中“货币资金”帐户是代表资产负债表中“货币资金”项目的年初余额,其中“货币资金”帐户代表的是资产负债表中“货币资金”项目的期初余额;“存货”项目是代表存货中“尚末余额”项目的期初余额,减去“存货跌价准备”账户期末余额后的金额。

由于现金等价交换和银行存款余额是日常生活中不可缺少的部分,因此在会计核算中应重视“现金”账户。

(三)现金流量表的列报基本保持平衡

现金流量表的列报应当是完整的、连续的、综合的。

现举例说明如下:

例:2014年10月18日,销售商品日开出价款30万(不含税),增值税率为17%,购进原材料一批,价款40万,增值税额5500万,银行存款20万,原材料采购入库单价为30万,该商品账面价值为30万。

要求:编制现金流量表。

报告期(1)现金收入

1. 销售商品的收到现金

借:货币资金

贷:主营业务收入

应交税费-应交增值税(销项税额)

借:货币资金

应收账款

贷:应交税费-应交增值税(销项税额)

1. 银行存款提现

借:库存现金

贷:银行存款

1. 预收账款

借:银行存款

贷:预收账款

1. 应收账款

对已经确认收入的售出商品进行冲销,但尚未收到货款的,应当在年度终了时进行合理的暂估,并计入当期收入。

1. 收入的确认

借:现金/银行存款

贷:主营业务收入

应交税费——应交增值税(销项税额)

1. 资产负债表日清月结

(1)检查销货合同、协议、发票、收据,发现问题应立即通知购买方,并应在规定期限内准时报税。

(2)对于商品销售,企业应及时计算商品销售价格,使当期销售额和上期收入总额相抵后的余额相配比,如相符。

(3)计算商品销售成本,企业应严格核算商品销售成本,不得随意变更会计处理方法。

1. 会计制度规定,企业购进商品时,必须根据企业采购(商品流通)计划和销售结算方式,由于品种、规格和商品品种较多,零星、且数量较多,采购的人员应按商品保管期限将商品仓储保管期限通知书或经营计划,并由企业主管部门、财务主管部门制订相应的管理办法。

如果由企业统一购买、销售的商品,应当设置库存商品科目和商品采购科目;库存商品科目可以设置库存商品科目、商品采购科目,也可以设为管理费用科目,在设置明细科目时,设置反映库存商品的哪些科目,再根据库存商品类别设置库存商品的二级科目。

商品流通企业进销差价的核算。

商品流通企业进销差价核算。

为了核算和监督商品流通企业进销差价的发生和结存情况,应设置“商品进销差价”科目。

该科目借方登记商品的进销差价,贷方登记商品的进销差价;期末余额在借方,