往来账核算应该怎么做

我是一名出纳，刚到一个新公司，老板让我帮远在外地的分公司会计核对往来账。我以前没做过这方面工作，无从下手;会计还很忙，在外地没时间指导我。老板让我自己看看会计做的账是否正确，核对应收应付，销售，收款什么的，边核对边熟悉业务。我一头雾水，不知道怎么办。

By.苦逼小会计

往来账款的核算是财会工作(特别是年底)比较重要的一环，甚至会计工作中有一个特定的分支——“往来会计”。

往来会计主要负责哪些方面的工作?工作过程中又得注意哪方面的问题?今天小编就跟大家聊一聊往来账款核对的那些事儿吧~

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往来账是什么

往来款项是指企业在生产经营过程中发生的各种应收、应付款项及预收、预付款项。

举个例子

供应商A和客户B是长期合作伙伴。

如果A、B公司达成协议，A公司先给B公司供货，至于款项B公司可以到季度末再一次性给到，那这笔款项对于A公司来说就是应收款项，对于B公司来说就是应付款项。

如果两家公司达成的协议是，B公司先在季度初给A公司本季度货款，那这笔款项对于A公司来说就是预收款项，对于B公司来说就是预付款项。

而上文所说的往来会计主要是负责单位往来科目的核算。一般需往来核算的科目包括：

应收票据、应收账款、其他应收款、预付账款、应付票据、应付账款、预收账款、其他应付款。

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如何核对

如果老板让你核对往来账是否正确，你该从何下手呢?对账是有技巧的↓↓↓

①结出余额后自查

②与对方公司进行余额核对

③有问题则进行发生额核对

1)自查

重点审查往来账余额的大小和方向，看看是否正常。如果出现异常，就转看明细账↓

明细账要逐笔检查借贷方有没有不正常的发生额和摘要，对应的记账、原始凭证也要确认清楚，防止错记金额。

自查无误的话，记得记录好凭证的日期、金额、发票编号等信息，方便和对方单位对账!

2)余额核对

如果双方余额一致，证明两边都记录无误~

如果不一致，那就着手算两者的差额，分节点核对，判断错误发生的时间点，分析其方向和大小：

a.有和差额相同金额的业务发生吗?是否有未达账项、要不要编制“余额调节表”调节?

b.有差额的一半/两倍金额的业务发生吗?有可能是方向记错。

如果还是分析不出来，就继续下一步：发生额核对↓

3)发生额核对

两种方法：

a.分别核对借方(或贷方)发生额，这就不需要按照时间顺序逐笔核对;

b.若想缩小详细核对的范围，可以核对单位往来账中的借方(或贷方)发生额，找出对应的业务。如果此类业务对余额不产生影响，则问题可能存在于没有借贷对应关系的业务中。

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往来账常见风险

会计人要看懂往来账，不仅仅是要核对是否有误，还要看懂其中的风险提前做好规避。毕竟会计这个“高危”职业，提前知道公司的账本有哪些bug，也方便自己及时跑路对吧……

往来账中隐藏着怎样的风险呢?从哪些细节上发现?

01

应付账款”长期挂账

有些企业会利用相关科目隐匿收入、虚列成本，比如利用“应付账款”多年挂账来逃税。特别是跨区域关联企业，长期将应付款项挂往来账，更难取证。

举个例子

某房地产企业“应付账款”科目中记载有7100余万元的余额，债权人是同一家建筑公司。会计分录为

借：开发成本——建安工程款7100万元

贷：应付账款7100万元

房地产企业已取得这笔业务的正规建筑业发票，且房地产公司开发的项目已基本销售完毕，可这笔款项被检查时仍未支付。

事情缘由：为了增加房地产企业的开发成本，建筑公司虚开了4000余万元的建筑业发票，从而帮助房地产企业逃避缴纳税款。

所以要注意母子公司、公司内部二级单位所发生的往来账项余额与发生额。

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将货款转入其他应付款科目

其他应付款是指企业在商品交易业务以外发生的应付和暂收款项。指企业除应付票据、应付账款、应付工资、应付利润等以外的应付、暂收其他单位或个人的款项。

然而有些企业会将收到的货款转入其他应付款科目，再制订借款合同、约定支付借款利息，并到税务局代扣代缴得息收入应交的个人所得税，使账外收入合理化。

这样的往来账款就隐含了增值税风险。

所以，往来账明细科目中出现“其它”、“暂挂款”、“暂收(付)款”、“其它科目往来、“欠款”、“特定款”等没有明确特指的对象，就要特别注意啦!

补充一下

往来账中，除了有增值税风险，还有哪些纳税风险?

①企业所得税风险

比如上文所说的长期挂账。债务人长期挂账应付账款隐含虚开发票风险，而长期挂账应付账款和逾期的应收账款，都隐含企业所得税风险。

货款已经收取的情况下，即使未开具发票，只要产品或商品已经发出就应确认收入。

②个人所得税风险

按照规定，股东向企业借钱不还，超过一个年度的，需依照“股息、红利所得”，按20%税率缴纳个人所得税。

利用往来为他人套取现金、形成账内“小金库”、将账外收入转入账内……都是主要的舞弊方式。